3 月 21, 2019

台商在全球反避稅壓迫的十字路口下,境外資金該何去何從⋯

by Ray Lin in 洞察分析

在全球反避稅、反洗錢的浪潮下,國際上不斷提出新的反避稅政策,要求位於免稅天堂的境外公司財務資訊都要透明化,過去不用繳稅,未來可不⼀定,免稅天堂可能都不再是「天堂」了。

尤其過去國⼈熟悉的開曼與英屬維京群島(後稱BVI)也修法通過針對登記在此兩管轄地之公司,要求⾃2019年起應符合在當地有「從事實質經濟活動」,不能只是註冊登記⽽已。其適⽤⽣效⽇為2019年1⽉1⽇起,且新設公司直接適⽤,現有公司則是⾃2019年7⽉1⽇起適⽤。若無法達到當地對「經濟實質」的要求,除了鉅額罰款外公司亦可能被註銷,對於設立該兩地的台商整體營運活動將受到更⼤影響。

歐盟先前將開曼及BVI等四⼗七個國家列為「稅務不合作」觀察名單,若未在去年底前改善當地租稅法規,將落入⿊名單,並遭歐盟祭出經貿及租稅報復等,促使開曼及BVI火速訂定「經濟實質揭露法案」。所以我們相信在可預⾒的未來,其餘所謂的租稅天堂將走向開曼及BVI之後塵,台商應儘速調整投資架構以因應後續國際情勢變化。

相較起來,台灣受政治因素影響,和各國交換稅務資訊的速度均較為緩慢,稅率也相對低。台商過去全世界打拚,許多⾝家財產可能都放在海外,現在可能有不如回台的打算。台商資⾦的匯回常⾒情況⼤概可以分為兩種:⼀種是辛苦在外打拚多年,在全球稅務環境驟變的衝擊下,思考退休回台落葉歸根。另⼀種則是因「兩大之間難為小」,為了因應美中貿易戰與中國⼤陸製造成本⾼漲,在中美兩強貿易戰夾縫中求⽣存,擔⼼資⾦及集團營運受到影響,降低經營風險,考慮回台投資。

我國政府也趁⽬前國際形勢⿎勵引資回台投入產業創新的政策,但資⾦匯回要不要稅,怎麼判斷?為降低台商的憂慮,⾏政院⽬前以三⽀箭策略迎接台商資⾦,第⼀箭是在五區國稅局建置輔導窗⼝,協助我國企業在海外分公司、⼦公司的股利收入、海外轉投資之資⾦順利回台,幫助企業把明確的資⾦引渡回來。第二箭是1月24日公布的海外資⾦解釋令,將針對海外資⾦、所得證明⽂件做明確規範。第三箭則是目前行政院還在討論草案的海外資⾦匯回專法,將海外無證明⽂件資⾦引導回流投入5+2、前瞻與長照等產業,擬給予第⼀年8%、第⼆年10%的優惠稅率,法人以及個人⼀體適用。

台商要有覺悟與認知,反洗錢、反避稅已是全球的趨勢,在大數據資料庫越來越完善的前提下,各國查稅技術藉由高科技協助也越來越厲害,資金沒有放在哪⼀個地方可以保證安全。目前保留在境外的資金建議台商應及早評估去留,要留在免稅天堂地區,衍生的營運成本能否承擔;若決定撤退,清算成本、稅務成本甚⾄供應鏈變更,都得全盤檢討。

作者是利易管理顧問公司執⾏副總⼝述,本文由林峪安副理協助完成。
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